为什么香港公司一定要做审计报税？

      这几年，有香港公司的许多老板，花了大价钱来补救--香港公司审计报告！其中一个主要的原因是，过去有使用香港公司做生意，但是却没有按规定做账审计。现在面临：银行账户被关闭、香港税务稽查、CRS涉税信息自动交换。

     由于信息不对称等种种原因，过去十多年，不少中国企业家把香港公司当成离岸公司用。用香港公司在香港银行开户，用账户收钱和付款，但却没有处理公司账务，税务也做0申报，忽略了合法合规的要求。

     十多年来，亚拓国际团队，见证了香港公司、香港银行服务的开拓、崛起和变迁，感受了这给企业家带来的优势和便利，也见识了在极其宽松的环境和急剧变化中，人们的疯狂与无奈。

     在违规操作下，用香港公司和账户获得的大笔收入，也演变成企业家背后的重大税务风险。近两年，随着CRS下全球追税的全面展开，香港对银行账户的进一步收紧，这逐渐在企业家脚下埋下了“定时炸弹”。

未知、误解和侥幸，让这“定时炸弹”风险倍增，亚拓带您来梳理一下。

     审计在香港以广东话称为“核数”，英文是Audit，因此审计报告也可以叫做“核数报告”。按照香港政府发布的，于2014年3月3日生效的新《公司条例》(第622章)，再一次明确规定：除了“不活动公司”，所有公司的财务报表都必须进行审计。

     香港公司审计，就是对香港公司会计帐目进行数字上的核准查明。而这一工作必须由香港持牌执业会计师对香港公司在一个会计年度，进行该公司财务帐目的核实与核准。根据公司法、会计准则和审计准备要求，以相关文件报告的形式对香港政府部门进行责任性的说明。审计报告就是一个受信任的法定文件。

     根据香港有关法定审计的规定：香港公司注册后，每年必须进行一次以法定审计基准呈报财务报表。在香港，非执业注册会计师或非执业注册会计师事务所，不得为公司做审计，香港公司做账审计只能由会计师进行核算，而且只有执牌会计师才有资格进行法定审计，并签署法定审计的报告。

    通常，执业会计师会依照香港公司条例、香港会计准则、财务报告准则、以及审计准则及要求，对香港公司账目进行客观的做账审计，并附注对于这家香港公司已有资料进行做账后，出具的专业、客观的审计意见。

     香港公司报税则是根据香港税务条例规定，香港公司成立后，无论是否有收入产生，每年都必须报税。即使是一家没有营运的公司，也是需要提交报税表，税务局会根据报税表来评定公司是否需要缴税。

     另外需要注意的是：香港税务条例要求香港公司账目和资料，必须妥善保存至少7年，并不是审计做完，报表递交香港政府，基础的资料就可以丢弃。而有些公司只保存了基础资料和报表，其他销货帐，购货帐，总帐，现金帐，银行帐等都不保存下来，不能随便丢弃。

01、香港公司，不是离岸公司

     香港不同于开曼、BVI、塞舌尔这些离岸群岛公司Offshore Company，不具备信息隐匿性。香港公司资料对外公开，任何人随时可以查询某家香港公司的负责人是谁，获得该负责人的证件号码和地址信息。公司及其负责人涉嫌违规而被举报，并不是困难的事。

     比起很多地方，香港公司手续十分简单，使用便利，监管也很宽松。但香港不是0税收地区，有成熟完善的税收制度，清晰严明的税收法律，清楚明确的处罚规定。

     作为一个资本主义制度的地区，企业和个人的税收，是被监管、被审查的最重要内容之一。有不少老板把自己的香港公司，当做和BVI、开曼、塞舌尔群岛一样的“离岸公司”，因此认为香港公司不需要做账、不需要交税。

     一家香港公司，如果全部业务都在香港以外、没有利用任何香港的资源，可以向香港税务局申请“离岸豁免”。但是，这并不代表，香港公司自动就是“离岸公司”，必须申请并获得香港税务局的批准，才能以“离岸”自称。就算税局批准了公司离岸申请，也必须每年做账审计，申报每个年度的所得税表。如果没有申请通过，都必须和普通公司一样，做账审计！

02、查税追税，都是“翻旧账

     不仅在香港，在全世界很多地方，税务稽查和追税有一定的滞后性，因为要在收入已经发生，相关记录已经存在的基础上，来实现追税。在被查到之前，容易让人有一种安然无恙的错觉，但殊不知这就像“温水煮青蛙”，一旦案发，基本没有挽回的余地。

香港税务局在选择审查对象时，可能来源于以下渠道：

1）被人举报

2）香港税务局内部转介（如利得税、个税、物业税等不同部门）

3）其他政府部门的转介（如海关、警方等）

4）特定行业（如保险经纪、资产管理等）

5）被媒体报道

6）迟报税（特别是经常或长期延迟报税）

7）税局选择的其他审查对象

     最近几年，随着香港反洗钱、反恐融资的严打，由于上下游公司的可疑交易（比如与地下钱庄有关的资金往来）而被调查、被牵连，也成为一个税务审查的渠道。

     虽然，香港税务条例规定，香港公司须把银行账户、账务等记录保留最少7年，但在真实的追缴逃税案例中，“翻旧账”的时间可能大于7年。

真实案件

     2013年2月4日，一家香港公司的董事被法院裁定逃税罪名成立，被判入狱9个月，罚款90万港币。

     原因在于：经过税局调查，这家公司在2002年3月-2007年8月的六个税务年度中，通过伪造单据等手段，故 意漏报营业利润超过500万港币，蓄意逃税超过90万港币。

     这10年前的“旧账”被翻出来，不仅被判刑而且罚钱。为了减少以身试法的行为，香港税务局也加大宣传力度，在各种公开平台上提醒：

“香港《税务条例》订明逃税是刑事罪行。一经定罪，每项控罪最高刑罚为入狱3年和罚款5万元，另加一笔相等于少征收税款3倍的罚款。”

     2019年7月19日，香港财政司司长陈茂波（右二）在北京与国家税务总局局长王军（左二）会面，讨论两地税务事宜。（香港税局）

03、税务稽查：被查税，老板们怕吗？

“税务稽查”，英文Tax Audit，已经成为政府部门的日常重点工作，不少老板们也经历过国内税务稽查。近年来，香港税务局也致力打击逃税和避税的行为，而有业务经营发生（银行有流水）但却没有做账审计的香港公司，有可能具有逃税和避税的重大嫌疑。

     即使，公司实际上并没有盈利、或处于亏损状态，没有通过做账的财务报告和完成法定的审计报告，无法证明业务的真实性，仍旧避不开逃税和避税的嫌疑。一旦被香港税务局查处，公司的董事和主要负责人会有补税、罚款、甚至判刑的风险。

     2018年9月6日，香港已经开始向中国税务总局进行涉税账户信息自动交换。也就是说，在香港持有银行账户的中国税务居民账户信息，已经掌握在中国税务总局手中。

     按照国家税务总局下发给所有税务单位的，《税务稽查随机抽查对象名录库管理办法（试行）》的通知（税总发〔2016〕73 号）。同时各地单位还会建立稽查库，里面包含了：长期纳税申报异常企业、税收高风险企业、纳税信用级别低的企业、多次被检举有税收违法行为的企业、相关部门列明违法失信联合惩戒企业等。

     对于重点抽查的企业，采取定向抽查与不定向抽查相结合的方式，每年抽查比例 20%左右，原则上每 5 年检查一轮。

     香港公司税表要在税局下发的一个月内回复税局，逾期会有罚款产生，一直不处理不缴纳，税局会下发法院传票，法院会根据《公司法》相关条例起诉公司董事和股东，并要求董事出庭解释说明，并交清罚款。

下图就是未按时递交利得税收到法院的传票：

详细来说，法院传票主要包括以下情况：

• 未按时年审；

• 未按时缴纳《商业登记条例》规定的费用，如商业登记证费用；

• 未按时递交利得税表；

• 未按时缴纳税费。

真实案件

2014年3月19日，一家香港物业投资公司被法院裁定在2006-2011年间逃税罪名成立，被判罚款830万港币。

04、香港公司核数报告的用途

1、根据香港公司条例的规定，每一间香港公司均需要按要求出具核数师报告，核数报告是国际认可的注册会计师出具的，政府在公司年审以及公司宣告结束时都会凭着这份报告考察，而且做好每年的核数审计报告，对公司往后同政府打交道有着十分好的促进。

2、资产公信，向社会和特定部门(如银行)做出资产和运营情况的公信力报告，交代公司的运营情况;出具核数报告可以递交给公司股东，让公司股东了解公司运营情况。

3、审计报告是企业融资、筹资、上市的依据；国内投资有力依据。

4、凡运营满1年且有盈利的香港公司，在注销的时候需要提供会计师审计报告。

05、如果香港公司不进行审计，将对企业造成以下影响：

1、影响香港公司其他业务事项的办理。例如：转股会被要求提供最新审计报告。

2、银行账户被冻结。随着香港本地银行对已有的本地银行账户监管越来越严格，银行会定期发出调查信函，要求香港公司递交最新年度审计报告，如未能及时递交，那么银行账户有可能被冻结。

3、信誉扫地。多年累积的客户信任度，可能会因为您的企业没有正常进行审计申报税务，而被客人知道后导致信誉扫地；

4、罚款与处罚。香港公司未及时进行税务申报就会产生罚款，如一直不处理，最后的处罚将会是被告上法庭或限制出入香港。

     追究这些问题的根本，其实都是香港政府及香港本地银行，对注册的香港公司业务情况存疑。而要向香港政府及香港本地银行证明，香港公司业务的合法性，最好的证据就是香港执业会计师出具的香港公司审计报告（审计报告必须由独立的香港执业持牌会计师，对该香港公司账目进行“核数”，因此具有很高的公信力）

06、亚拓国际温馨提醒

     香港公司审计并不是临时抱佛脚就能够出具合格的审计报告的。需要香港公司平时对内部流程的合理规划和梳理，注重平时积累，才有可能获得“无保留意见”的审计结果。

    香港公司核数(审计)需要香港执业的注册会计师来做，因此寻求像亚拓国际这种有资质、有实力、经验丰富且服务质量高的会计师事务所来办，将事半功倍。

     亚拓国际专注于香港公司注册服务，同时也是香港的注册会计师和税务师，能为您提供香港公司注册、香港公司银行开户、香港公司年审、审计报税、商标注册、香港公司注销等全方位、一条龙服务，让您全身心投入公司业务发展，再无后顾之忧。

     以下两个案例就是来自香港会计师公会对不合格、不负责任的执业会计师的处分通告，所以一定要寻找一家有经验且有责任心的香港公司秘书服务提供商为您出谋划策。

07、为什么选择亚拓国际办理香港公司审计？

      亚拓国际会替客户有效地代安排审计工作。采用的方法，是基于我们对每个不同客户的业务性质、其管理方针及目标，和业务范围的了解。我们亦留意改善客户的财政状况及管理架构的机会，令他们增加利润和提升整体竞争能力。亚拓国际的财务咨询服务包括：

1. 按照法例规定及其它有关的报告守则，对客户公司代安排审计工作，代安排发表审计报告，提高财务报告之可信性；  

2. 透过我们及海外联营所，为客户在本地及海外之公司财务统筹工作；

3. 代安排海外移民需要的资产审计；

4. 评核公司内部之会计及管理系统，提出可改善地方，进一步保障及控制公司资源；

5. 评核公司内部之会计及管理系统，提出可改善地方，进一步保障及控制公司资源；

6. 代安排营运审计，以协助企业家实现公司之发展策略；

7. 为合并、收购、公司上市及诉讼事宜代安排提供特别审计工作及报告；

8. 为团体如公会、业主立案法团、慈善机构和某些非法定之团体代安排提供审计，以增加其账目之可信性。